Como calcular o imposto sobre ganhos de capital em opções de ações

Obter o máximo de opções de ações do empregado.

Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.

Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.

O que é uma opção de ações para funcionários?

Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).

As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).

Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.

Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.

Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.

Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.

Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.

Tributação de opções de ações de funcionários.

O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.

Para opções de ações não qualificadas (NSO):

A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.

As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:

A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações incentivadas pode desencadear um imposto mínimo alternativo (A). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.

Outras considerações.

Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.

Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.

Linha de fundo.

Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.

Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Como faço para calcular meus ganhos e / ou perdas quando vendo uma ação?

Investopedia.

Para começar, você precisa saber sua base de custo ou o preço que pagou pelo estoque. Se você não registrou essas informações, você deve ter uma confirmação de execução de pedido ou um extrato de conta informando a data de sua compra e o preço de compra. Em seguida, você determina o preço de venda do estoque a partir de uma confirmação de execução do pedido ou de um extrato de sua conta de corretagem. A diferença entre os preços de compra e venda é o seu ganho ou perda por ação, que, quando multiplicado pelo número de ações envolvidas, dá a você um valor total em dólar para a transação.

Se você quiser refinar ainda mais esse número, poderá adicionar e subtrair, respectivamente, as comissões de corretagem relacionadas ao valor total da compra de ações e ao valor total da venda de ações.

Conseqüências do imposto de ganhos de capital.

Em seguida, se a ação estiver em uma conta tributável (não-IRA ou não-aposentadoria), você também terá que considerar as consequências fiscais. Sob o atual código tributário dos EUA, se você mantiver as ações por menos de um ano, o ganho ou a perda de capital será considerado de curto prazo e calculado como receita (perda) ordinária para fins fiscais. Se você mantiver as ações por mais de um ano e tiver um ganho de capital, estará, na maioria dos casos, sujeito à atual taxa de imposto sobre ganhos de capital para sua faixa, que será menor do que o pagamento de taxas regulares de imposto de renda. (Para saber mais, leia: Imposto sobre ganhos de capital, 101.)

Exemplo de cálculo de ganho / perda de estoque.

Vejamos um exemplo de como fazer um cálculo de ganho / perda de estoque. Suponha que você compre 100 ações da XYZ em 1 de agosto de 2016 por US $ 20 por ação e venda 50 ações dessa participação 13 meses depois, em 1º de setembro de 2017, por US $ 25 por ação. Em uma base por ação, você tem um ganho de longo prazo de US $ 5 por ação. Multiplique esse valor por 50 ações e você terá um ganho de capital de longo prazo de $ 250 (50 x $ 5) com um passivo fiscal de $ 37,50 (assumindo uma alíquota de 15% sobre ganhos de capital).

Os investidores precisam lembrar que, se uma ação se dividir, eles também devem ajustar seu custo de acordo. Por exemplo, se o preço de compra fosse de US $ 25 e ele fosse dividido em 2: 1, a base de custo seria ajustada para US $ 12,50 por ação. (Para saber mais, consulte: Entendendo os desdobramentos de ações.)

Bispo Scott.

Os rendimentos provenientes da venda de bens de capital, como ações, fundos mútuos ou propriedades, devem ser incluídos em seus impostos, como renda proveniente do trabalho. No entanto, em vez de pagar impostos sobre a totalidade do preço de venda, você deve calcular seus ganhos de capital. Além disso, são necessários mais tempo e formulários de impostos para relatar seus ganhos e perdas de capital quando chegar a hora de apresentar o seu retorno.

Antes que você possa determinar seu ganho ou perda de capital, você precisa saber sua base para o que você vendeu. Geralmente, base refere-se ao que você pagou para adquirir o item. Por exemplo, se você pagou uma comissão de US $ 12 e US $ 3.000 para comprar uma ação, sua base é de US $ 3.012. Se você fez $ 2.000 em trabalhos de encanamento em troca de uma pintura, sua base para a pintura é de $ 2.000. Quando você herda algo de um falecido, sua base se torna o valor justo de mercado na data em que a pessoa morreu, independentemente do que o falecido pagou por ela. isso é chamado de "aumentar em base".

Ganhos e Perdas Comerciais.

Para calcular seus ganhos ou perdas de capital em um determinado negócio, subtraia sua base de seus rendimentos líquidos. A receita líquida é igual à quantia recebida após o pagamento de qualquer despesa da venda. Por exemplo, se você vender ações por $ 3.624, mas você pagou uma comissão de $ 12, suas receitas líquidas serão $ 3.612. Se sua base para as ações for $ 3.012, subtraia $ 3.012 de $ 3.612 para descobrir que você tem um ganho de capital de $ 600. Se a sua base for $ 4,012, você terá uma perda de $ 400.

Classificando Ganhos e Perdas.

Ganhos e perdas de capital de curto prazo vêm da venda de ativos que você possuiu por um ano ou menos. Mas, se você possuir por pelo menos um ano, isso conta como um ganho ou perda a longo prazo. A distinção entra em jogo de duas maneiras. Primeiro, os ganhos de longo prazo são tributados a taxas mais baixas do que os ganhos de curto prazo. Segundo, quando você cancela ganhos e perdas porque você deve cancelar ganhos e perdas na mesma categoria primeiro, e somente se você tiver perdas em excesso de uma categoria, você pode usá-las contra a outra. Por exemplo, se você tiver US $ 5.000 em ganhos de curto prazo, US $ 4.000 em ganhos de longo prazo e US $ 3.000 em perdas de longo prazo, cancele US $ 3.000 em ganhos de longo prazo. No entanto, apenas as perdas de propriedade de investimento são dedutíveis (não aquelas de ativos pessoais). Se você vende sua motocicleta ou uma pintura que você tinha pendurado em sua casa com prejuízo, isso não é dedutível.

Para relatar seus ganhos e perdas de capital, preencha o Formulário 8949 para mostrar cada transação e como você calculou seus ganhos e perdas. Por exemplo, se você tiver cinco vendas diferentes durante o ano, precisará mostrar todas as cinco no seu Formulário 8949. Em seguida, copie seu ganho ou perda líquida de longo prazo para a Parte II do Cronograma D e seu ganho ou perda líquida de curto prazo Parte I do Cronograma D. Use o Cronograma D para calcular seus ganhos ou perdas líquidas e copie o resultado para a sua declaração de imposto Form 1040.

Ganhos de Capital e Base de Custos.

Se você vender um investimento, como uma ação ou fundo mútuo, o IRS exige que você relate quaisquer ganhos ou perdas de capital junto com informações de base de custo.

Como é o custo

Base de custo.

Devo vender com prejuízo para compensar ganhos de capital?

Essa é uma estratégia que muitos investidores escolhem, e pode ser eficaz se você não tiver comprado novas ações da mesma garantia no mês anterior e não planeja comprar nenhuma no mês seguinte. No entanto, se você comprar ações adicionais da mesma garantia ou substancialmente idêntica dentro de 30 dias antes ou 30 dias após a data de venda, você terá feito uma "venda de lavagem" e não poderá reivindicar a perda na sua declaração de imposto de renda. Em vez disso, você pode adicionar a perda não permitida à base da segurança em sua conta.

A base de custo é o preço que você pagou para comprar um título mais quaisquer custos adicionais, como taxas ou comissões do corretor.

Quando você vende um título, seu passivo fiscal é determinado por quanto você gastou para comprar a segurança (base de custo) e seu preço de venda. Se você vender um título por mais do que o preço de compra original, a diferença será tributada como ganho de capital.

Os ganhos da venda de títulos são geralmente tributáveis ​​no ano da venda, a menos que seu investimento esteja em uma conta com vantagem fiscal, como um plano IRA, 401 (k) ou 529. Geralmente, para essas contas, você só incorre em impostos quando começa a receber retiradas.

Ganhos de capital são tributados a taxas diferentes, dependendo do seu suporte fiscal e por quanto tempo você segurou um título. Se você vende um título que detém por mais de um ano, qualquer ganho de capital resultante é considerado de longo prazo e é tributado a taxas menores do que o lucro ordinário. Por outro lado, os ganhos de capital de curto prazo são tributados como renda ordinária. Além de compensar certas perdas de capital com ganhos de capital, os investidores geralmente podem deduzir as perdas líquidas de capital de até US $ 3.000 de sua renda tributável a cada ano. Se você incorrer em mais de US $ 3.000 em perdas em um determinado ano, poderá levar adiante o saldo de perdas remanescentes para os anos subseqüentes.

Como é o custo

O IRS geralmente identifica dois métodos para calcular a base de custo.

Método do custo médio - Esse método considera o custo total das ações e o divide pelo número de ações do fundo. Por exemplo, se você possui um fundo mútuo que possui 3 ações compradas por US $ 5, US $ 6 e US $ 7; Usando o método do custo médio, somaremos os preços de compra (US $ 18) e dividiremos pelo total de ações do fundo (3), resultando em uma base de custo de US $ 6. Usamos esse método para calcular a base de custo para fundos mútuos e certos planos de reinvestimento de dividendos. Para selecionar um método de custo diferente, ligue para 800-544-6666.

Método de custo real - Como o nome sugere, sua base de custo é o preço de compra de cada ação. Para usar este método, você precisará saber o preço de compra real de cada ação. Isso pode ser complicado, especialmente se você comprou ações a preços diferentes e não sabe exatamente quais ações foram vendidas.

Para ajudar a simplificar esse processo, usamos primeiro, primeiro a sair (FIFO) ao vender suas ações. Isso significa que as ações compradas primeiro também são vendidas primeiro. Por exemplo, digamos que você possua 200 compartilhamentos. Os primeiros 100 foram comprados a US $ 10 por ação, os próximos 50 a US $ 15 e os 50 finais a US $ 20 por ação. Você vende 125 ações. Com o FIFO, as primeiras 100 ações vendidas virão do primeiro lote e as 25 restantes do segundo lote.

Isso pode ajudá-lo a acompanhar exatamente quais ações foram vendidas e, como resultado, ajudar a simplificar seus cálculos de custo. Com outro método de disposição, as ações vendidas podem ter vindo de todos os 3 lotes ou apenas dos 2 finais, o que torna um pouco complicado manter o controle de seu preço real de compra.

Dependendo das circunstâncias, o FIFO pode não ser o melhor método de descarte. Em alguns casos, pode ser mais benéfico vender ações compradas primeiro pela primeira vez. Saiba mais sobre nossos outros métodos de descarte. Para alterar o método de descarte padrão do FIFO, ligue para 800-544-6666.

Base de custo.

Os contribuintes têm uma responsabilidade de longa data de relatar ganhos e perdas, e informações de custo relacionadas quando arquivam suas declarações de imposto de renda. Corretores, como a Fidelity, também têm a obrigação de relatar informações de vendas ao IRS no Formulário 1099-B. No entanto, regulamentos recentes expandiram esses requisitos para incluir relatórios adicionais sobre vários tipos de títulos. Os corretores agora são obrigados a relatar à base de custo do IRS informações relacionadas às suas vendas ou resgates de títulos "cobertos" no Formulário 1099-B.

Os títulos cobertos incluem:

Todas as ações compradas em ou após 1º de janeiro de 2011 Ações em fundos mútuos e planos de reinvestimento de dividendos adquiridos em ou após 1º de janeiro de 2012 Títulos de renda fixa menos complexos e opções compradas em ou após 1º de janeiro de 2014 Títulos de renda fixa complexos comprados em ou após 1º de janeiro de 2016.

Como esses regulamentos são novos, muitos clientes possuem títulos cobertos e não cobertos, e a Fidelity rastreia e reporta as vendas e outras disposições de cada categoria separadamente.

Para relatar ganhos de capital em seu retorno, você deve arquivar o Anexo D com seu Formulário 1040 ou 1040A; a maioria dos arquivadores precisa começar com o Formulário 8949, que fornece um formato para listar cada transação de vendas individual que você faz durante o ano.

Ligue para 800-544-6666 para alterar como calculamos sua base de custo ou para selecionar um método de descarte diferente.

Recursos adicionais.

Aprenda os princípios básicos por trás de qual renda de dividendos é tributada a taxas de ganhos de capital mais baixas.

Recursos fiscais.

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Quanto imposto você paga em ganhos da opção da chamada?

Você relata seus ganhos de opção no Formulário 6781 do IRS e no Anexo D.

Mais artigos.

A maioria dos lucros das opções de compra de ações são ganhos de capital de curto prazo, sobre os quais você paga sua alíquota marginal. Em algumas circunstâncias, uma ligação levará a um ganho de capital a longo prazo. Quando você compra uma chamada, você tem o direito de comprar uma quantia de um ativo subjacente por um preço pré-estabelecido, o preço de exercício, em ou antes de uma data de expiração. Os períodos até a expiração geralmente variam de um a três meses, mas podem ser mais longos.

Ganhadores do comprador de chamadas.

Se você compensar sua chamada por mais do que seu prêmio original, reserve um ganho de capital na data de compensação. Você compensa uma ligação vendendo uma chamada idêntica - as duas se anulam. Você terá um ganho se o preço de venda da chamada de compensação exceder o prêmio de compra da sua chamada original. A maioria desses ganhos de capital é de curto prazo - você teria que ter a opção de mais de um ano para obter um ganho de longo prazo. Se a sua chamada expirar sem valor, você terá uma perda de capital na data de expiração. Se você exercer a opção, adicione o prêmio de compra ao preço de compra do ativo subjacente, aumentando sua base ou custo. Se você eventualmente vender o ativo por mais de sua base, seu ganho será de curto ou longo prazo na data de venda, dependendo de quanto tempo você mantém o ativo subjacente antes de vendê-lo.

Chame os ganhos do vendedor.

Sua receita de prêmios é um ganho de capital de curto prazo se e quando a chamada expirar. Se o comprador exercer a chamada, você deverá vender o ativo subjacente ao comprador com o preço de exercício. Você subtrai sua receita de prêmio do preço de compra do ativo, dando-lhe sua base de custo. Em seguida, você subtrai da sua base de custo os rendimentos recebidos pela venda do ativo subjacente ao proprietário da chamada com o preço de exercício. Seu ganho ou perda de capital na data do exercício será de longo ou curto prazo, dependendo de quanto tempo você segurou o ativo antes de vendê-lo ao comprador. Como o comprador, você pode compensar sua opção a qualquer momento antes do exercício ou expiração. Você faz isso comprando uma chamada idêntica. Você calcula seu lucro ou perda a partir da data de compensação na diferença entre o prêmio original e o preço de compra subsequente da chamada de compensação.

Long-Term Capital Gains Taxes.

A partir de 2013, se sua renda bruta ajustada modificada exceder US $ 400.000 para um indivíduo ou US $ 450.000 para um casal, a alíquota de imposto será de 20%. Caso contrário, você paga 15% se a faixa de imposto marginal for 25% ou mais. Se você estiver em um colchete menor, o ganho é isento de impostos. As perdas de capital compensaram os ganhos de capital e até US $ 3.000 da receita ordinária. Você pode levar adiante perdas de capital não utilizadas para os próximos anos.

Impostos do Medicare.

A partir de 2013, você está ganhando uma sobretaxa de 3,8% do Medicare se o seu MAGI ultrapassar US $ 200.000 para um indivíduo ou US $ 250.000 para um casal. O IRS aplica os 3,8 por cento ao menor dos seus rendimentos de investimento - juros, dividendos e ganhos de capital - e o valor que o seu MAGI excede os limiares observados.

Casos especiais.

Se a sua opção de compra for uma opção de antecipação de capital a longo prazo, você poderá mantê-la por mais de um ano antes de descartá-la. Se você compensá-lo por um lucro, registra um ganho de capital a longo prazo nessa data. No entanto, se você exercer um LEAP, você redefinirá o relógio do ativo subjacente - você teria que manter esse ativo por mais de um ano para obter tratamento de ganhos de capital a longo prazo. Straddles são posições de negociação complexas que podem envolver opções e outros ativos. Se as negociações se qualificarem como straddles, você deverá seguir as regras especiais de relatórios de impostos, conforme descrito na publicação IRS 550.

Guia abrangente:

Regras fiscais especiais para opções.

Existem regras fiscais específicas que todos os operadores de opções devem entender.

Este guia explicará alguns dos aspectos da declaração de impostos da negociação de opções. Vamos destacar os ajustes específicos necessários quando as opções são vendidas, vencidas ou exercidas. E vamos examinar regras especiais que se aplicam a algumas opções de ETF e índice.

Regras fiscais para calcular os ganhos de capital das opções de negociação.

Calcular os ganhos de capital das opções de negociação adiciona complexidade adicional ao arquivar seus impostos.

Uma opção de compra de ações é um contrato de valores mobiliários que transmite ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender uma determinada ação a um preço especificado em uma data ou antes dela. Este direito é concedido pelo vendedor da opção em troca do valor pago (prêmio) pelo comprador.

Quaisquer ganhos ou perdas resultantes de opções de ações negociadas são tratados como ganhos ou perdas de capital e são reportados no Cronograma D e no Formulário 8949 do IRS.

Aplicam-se regras especiais quando se vendem opções:

A Publicação do IRS 550, página 60, apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL é vendida pelo portador:

Se você é o detentor de uma opção de compra ou venda (você comprou a opção) e vende antes de expirar, seu ganho ou perda é relatado como um ganho de capital a curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você manteve a opção. . Se você manteve a opção por 365 dias ou menos antes de vendê-la, é um ganho de capital a curto prazo. Se você manteve a opção por mais de 365 dias antes de vendê-la, é um ganho de capital a longo prazo. No entanto, se você for o autor de uma opção de venda ou compra (você vendeu a opção) e comprar de volta antes que ela expire, seu ganho ou perda será considerado de curto prazo, independentemente de quanto tempo você tenha ocupado a opção.

Expiração de opção.

Todas as opções de ações têm uma data de expiração. Se uma opção expirar, isso fechará a negociação da opção e um ganho ou perda será calculado subtraindo-se o preço pago (preço de compra) da opção pelo preço de venda da opção. Não importa se você comprou a opção primeiro ou a vendeu primeiro.

Se você comprou uma opção e ela expira sem valor, você naturalmente tem uma perda. Da mesma forma, se você vendeu uma opção e ela expira sem valor, você naturalmente tem um ganho. Se sua opção de patrimônio expirar, você gerou um ganho ou perda de capital, geralmente de curto prazo, porque você manteve a opção por um ano ou menos. Mas se for mais longo, você terá uma perda de capital a longo prazo.

Publicação do IRS 550 página 60 apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL expira:

Se você é o detentor de uma opção de compra ou venda (você comprou a opção) e ela expira, seu ganho ou perda é relatado como um ganho de capital a curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você manteve a opção. Se você manteve a opção por 365 dias ou menos antes de expirar, é um ganho de capital de curto prazo. Se você manteve a opção por mais de 365 dias antes de expirar, é um ganho de capital a longo prazo. No entanto, se você for o autor de uma opção de compra ou venda (você vendeu a opção) e ela expirar, seu ganho ou perda será considerado de curto prazo, independentemente de quanto tempo você tenha ocupado a opção.

Parece bastante simples, mas fica muito mais complicado se a sua opção for exercida.

Exercícios de opções e atribuições de ações.

Como todos os contratos de opções dão ao comprador o direito de comprar ou vender uma determinada ação a um preço fixo (o preço de exercício), quando uma opção é exercida, alguém exerce seus direitos e você pode ser forçado a comprar o estoque (o estoque é para você) no preço de exercício da opção PUT, ou você pode ser forçado a vender a ação (o estoque é chamado longe de você) no preço de exercício da opção CALL.

Existem regras especiais do IRS para as opções que são exercidas, quer você seja o titular da opção (você comprou a opção) exercendo seus direitos, ou outra pessoa, pois o titular da opção (você vendeu a opção) exerceu seus direitos.

Publicação do IRS 550 página 60 apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL é exercida:

Sua posição de opção, portanto, NÃO é informada sobre o Formulário D do Schedule D 8949, mas suas receitas são incluídas na posição de estoque da atribuição.

Ao importar transações de exercício de opções de corretoras, não há nenhum método automatizado para ajustar a base de custo do estoque sendo atribuído. Os corretores não fornecem detalhes suficientes para identificar quais transações de ações devem ser ajustadas e quais transações de opção devem ser excluídas.

O software TradeLog inclui uma função Exercício / Atribuir Opção, permitindo que os usuários façam ajustes para a maioria das situações de exercícios e tarefas. Veja nosso Guia do Usuário para detalhes.

Vender Coloca Cria Problemas Tributários.

Colocar venda, ou escrever puts, é bastante popular em um mercado em alta. A vantagem dessa estratégia é que você consegue manter o prêmio recebido de vender a opção de venda se o mercado se mover em duas das três direções possíveis.

Se o mercado subir, você mantém o prêmio, e se ele se move para o lado, você mantém o prêmio. Decadência de tempo que é inerente a todas as opções está do seu lado. Uma ótima estratégia.

Problemas de preparação de imposto.

Uma vez que o foco do nosso site são os impostos dos negociantes, e não um comentário sobre várias estratégias de negociação de opções, concentraremos nossa discussão nos possíveis problemas que essa estratégia específica às vezes cria ao tentar preparar seus impostos da negociação.

Se o mercado se dirigir para baixo (uma das três direções possíveis), você pode se ver possuindo as ações, pois a opção pode ser exercida e as ações são colocadas a você pelo preço de exercício.

A Publicação do IRS 550 declara que se você é o escritor de uma opção de venda que é exercida, você precisa “Reduzir sua base no estoque que você compra pelo valor que você recebeu pela oferta”.

Exemplo do mundo real.

Isso pode parecer simples, mas, como de costume quando se trata de impostos e do mundo real, nada é tão simples como o seguinte exemplo mostrará:

Com o estoque ABC negociando acima de US $ 53, Joe decide vender dez opções ABC NOV 50 PUT e coletar um bom prêmio de US $ 4,90 por contrato ou US $ 4.900,00. Com o suporte atual em US $ 51,00 e menos de 5 semanas até o vencimento, essas opções devem expirar sem valor e Joe mantém o prêmio.

Além disso, Joe é rentável até $ 45.10 ($ 50.00 - $ 4.90). Por enquanto, tudo bem.

Mas, inesperadamente, o mercado vai contra Joe, e a ABC cai abaixo da faixa de US $ 50. Joe ainda é lucrativo, mas agora ele está aberto para a opção que está sendo exercida e a ação sendo atribuída ou colocada a ele por US $ 50.

Aqui é onde a diversão começa: Se todos os dez contratos de opção forem exercidos, então 1.000 ações serão colocadas a ele pelo preço de exercício de $ 50. Sua história de comércio de corretagem mostrará isso como uma compra de 1.000 ações a US $ 50 cada, por um custo total de US $ 50.000.

Mas, de acordo com as regras do IRS, ao preparar seus impostos, Joe precisa reduzir a base de custo das 1.000 ações pelo valor que recebeu da venda da opção de venda.

US $ 50.000 - US $ 4.900,00 = US $ 45.100,00 (a base de custo ajustada de Joe para as 1.000 ações)

Mas como eu disse, nada no mundo real é fácil. O que acontece se os dez contratos não forem todos exercidos ao mesmo tempo?

E se dois contratos forem exercidos no primeiro dia, três no segundo dia, quatro mais no segundo dia e um no terceiro dia, o que resultará na compra de quatro lotes diferentes de ações da ABC sendo compradas a US $ 50 por ação? Como o prêmio recebido das opções é dividido entre as várias atribuições de ações?

Você adivinhou, Joe comprou 200 ações no primeiro dia em US $ 50 para um total de US $ 10.000, mas ele precisa reduzir sua base de custo em 20% (2/10) do prêmio de US $ 4900 recebido dos puts. Portanto, sua base de custo líquido para essas 200 ações equivaleria a US $ 9.120 (US $ 10.000 - US $ 980,00) comissões não incluídas.

O mesmo vale para as três outras compras de 300, 400 e 100 ações, cada uma com o prêmio da opção restante dividido de acordo.

Além disso, a negociação de opções precisa ser zerada porque o montante recebido da venda da opção foi contabilizado ao reduzir a base de custo de estoque.

Corretoras oferecem pouca ajuda.

Agora você pensaria que tudo isso exigido contabilidade seria atendido por sua corretora de ações. Dificilmente. Antes do ano fiscal de 2014, a maioria dos corretores simplesmente relatava as transações individuais de compra e venda de opções e deixava o restante para você. Alguns corretores tentam identificar as opções exercidas e as atribuições de ações correspondentes, mas deixam muito a desejar na forma como o fazem.

Software TradeLog para o Rescue:

Esse é um problema extremamente difícil, se não impossível, de ser superado com qualquer programa automatizado de contabilidade comercial e de software fiscal. Poucos programas de software fiscais, se houver, projetados para traders ou investidores lidam com isso sem muito esforço e ajustes manuais.

Felizmente, TradeLog é capaz de fazer todos os ajustes necessários com apenas alguns cliques do mouse!

Opções de índice negociado em bolsa / amplo.

Se você negociar opções de índices negociados em bolsa (opções ETF / ETN) ou outras opções não relacionadas a ações, como títulos, commodities ou moedas, os resultados de uma venda serão tratados de forma diferente.

Por exemplo, opções sobre o SPX, OEX e NDX não estão direta ou indiretamente relacionadas a um patrimônio específico (ações), mas são opções negociadas em bolsa de ações indexadas. Estas estão sujeitas às disposições da Seção 1256 do Código do IRS, que declara que quaisquer ganhos ou perdas com a venda desses títulos estão sujeitos à regra 60/40 (60% dos ganhos e perdas são de longo prazo e 40% são de curto prazo). prazo, independentemente de quanto tempo os títulos são detidos). As opções não patrimoniais são geralmente informadas no Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles).

Consulte a nossa página do guia do usuário de Opções de Índice de Base Ampliada para obter uma lista completa de opções de índice marcadas pelo TradeLog como contratos da seção 1256. O TradeLog também permite que os usuários definam títulos adicionais como opções de índice de base ampla nas configurações de Opções Globais.

Houve muitas opiniões conflitantes sobre se as opções QQQQ, DIA e SPY devem ser tratadas como contratos da seção 1256 ou não. Uma vez que estes não liquidam em dinheiro, como a maioria dos contratos da seção 1256, alguns sugerem que estes não são contratos da seção 1256. Outros acham que eles atendem à definição de um conceito de "ampla base". opção de índice e, portanto, pode ser tratado como seção 1256 contratos.

Um artigo recente na revista Forbes destaca o quão complexas são as leis tributárias quando se trata de opções e ETFs, e por que você não pode confiar no seu corretor 1099-B para tratamento fiscal adequado: o tratamento tributário pode ser complicado com opções e ETFs.

Como sempre, é melhor entrar em contato com seu profissional de impostos para aconselhamento antes de categorizar arbitrariamente suas negociações de opções de índice.

O TradeLog gera relatórios fiscais prontos para o IRS para operadores de opções.

Por favor note: Esta informação é fornecida apenas como um guia geral e não deve ser tomada como instruções oficiais do IRS. A Cogenta Computing, Inc. não faz recomendações de investimento nem fornece aconselhamento financeiro, fiscal ou legal. Você é o único responsável por suas decisões de investimento e relatórios fiscais. Por favor, consulte o seu consultor fiscal ou contador para discutir sua situação específica.